Welke acties kunt u nog voor het eind van dit jaar ondernemen en welke zaken kunt u beter uitstellen tot volgend jaar om bestaande en nieuwe fiscale faciliteiten te benutten? We hebben voor u alvast een selectie gemaakt van fiscale tips en aandachtspunten.
In 2023 dividend uitkeren, of juist niet?
Per 1 januari 2024 worden de dividenduitkeringen anders belast. Het huidige tarief van 26,9% wordt vervangen door twee tarieven. Een tarief van 24,5% op inkomsten tot € 67.000 (voor fiscale partners € 134.000) en een tarief van 33% over het meerdere. Anticipeer zo goed mogelijk op de komende tariefswijzigingen in box 2. De vraag is namelijk of het raadzaam is om in 2023 al dividend uit te keren of te wachten tot 2024 en latere jaren. Een dergelijke beslissing is afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden.
Versneld afschrijven
Alleen in 2023 geldt een eenmalige regeling van willekeurig afschrijven op bepaalde nieuwe bedrijfsmiddelen. Deze bedrijfsmiddelen kunt u voor maximaal 50% willekeurig afschrijven. Op het restant past u de gewone afschrijving toe. Voor deze eenmalige regeling gelden de volgende voorwaarden:
1. U mag alleen willekeurig afschrijven over de aanschaf- en voortbrengingskosten die u in het kalenderjaar 2023 hebt gemaakt. Kosten uit eerdere of latere jaren mag u niet meetellen.
2. U moet het bedrijfsmiddel in gebruik nemen vóór 1 januari 2026.
Als u in 2024 het voornemen heeft om te investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen, dan kunt u wellicht deze investeringen naar voren halen om te profiteren van de eenmalige willekeurige afschrijving in 2023.
Energie-investeringsaftrek (EIA)
Naast kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) kunt u ook recht hebben op energie- investeringsaftrek (EIA) of milieu-investeringsaftrek (MIA) als u investeert in bepaalde energiezuinige of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen. De EIA bedraagt 45,5% van de investering. De MIA bedraagt afhankelijk van het type bedrijfsmiddel 27%, 36% of 45%. De EIA, de MIA en de Willekeurige afschrijvingen milieu-investeringen (VAMIL) worden met 5 jaar verlengd tot 2029. Vanaf 2024 wordt het aftrekpercentage van de energie- investeringsaftrek structureel verlaagd van 45,5% naar 40%.
Als u in 2024 het voornemen heeft om te investeren in energiezuinige bedrijfsmiddelen, dan kunt u wellicht deze investeringen naar voren halen om te profiteren van het hogere EIA percentage in 2023.
Werkkostenregeling
Indien u nog niet de volledige vrije ruimte van de werkkostenregeling heeft gerealiseerd is het mogelijk nog dit jaar bepaalde kosten aan werknemers of u als DGA te vergoeden die in de werkkostenregeling vallen. Voor 2023 is de vrije ruimte van de werkkostenregeling over de eerste € 400.000 van de loonsom eenmalig verhoogd naar 3%. Boven de grens van € 400.000 van de loonsom is 1,18% van toepassing. In 2024 is de verhoging niet langer van toepassing en geldt tot de grens van € 400.000 het tarief van 1,92%.
Mocht u nog vragen hebben, neem dan gerust contact met mij op!
Dineke ten Hove-van Wingerden
RB Register Belastingadviseur
010-521 66 04